В последние месяцы арбитражные суды активно формируют практику, которая может стать холодным душем для бухгалтеров. Речь идёт о вычетах по НДС, которые становятся невозможными, если поставщик не предоставил покупателю надлежаще оформленные акты и счёта-фактуры. И даже если товар получен, а услуга оказана — без документов вычета не будет. Почему так происходит и как обезопасить компанию?
Прецеденты из практики: суды не на стороне покупателя
В июне 2025 года сразу несколько арбитражных судов (включая АС Московского округа) вынесли решения в пользу налоговых органов. Общая логика: НДС можно принять к вычету только при наличии первичных документов, а не только на основании факта поставки. Если документов нет — вычет признаётся неправомерным.
Пример: компания оплатила услуги контрагента и получила результат работы, но акт и счёт-фактуру тот так и не прислал. ФНС доначислила НДС, штраф и пени. Суд поддержал налоговиков: «Документальное подтверждение — обязанность налогоплательщика».
Ключевые выводы из судебных дел:
- Без счёта-фактуры вычет невозможен, даже если есть платёжка и договор
- Переписка с контрагентом не заменяет документ
- Суды не признают отсканированные копии без подписи и ЭП
НДС и документы: что нужно для безопасного вычета?
Налоговый кодекс требует, чтобы налог на добавленную стоимость был принят к вычету только при наличии:
- Счета-фактуры, оформленного по правилам
- Актов выполненных работ или накладных
- Платёжных документов
- Договора (необязателен, но желателен)
Формально счёт-фактура — главный документ, который позволяет принять НДС к вычету. Его отсутствие автоматически означает налоговые риски.
Сравнительная таблица: документы и налоговые последствия
| Документ | Обязателен для вычета? | Что будет при отсутствии |
|---|---|---|
| Счёт-фактура | Да | Отказ в вычете, штраф, пени |
| Акт/накладная | Да | НДС не принимается к вычету |
| Платёжка | Нет | Не подтверждает вычет |
Как себя обезопасить: рекомендации бухгалтерам
Учитывая судебную практику, бухгалтерам стоит переходить в «режим юриста» и максимально внимательно относиться к сбору первичных документов.
Рекомендации:
- Проверяйте наличие счёта-фактуры и акта ДО приёма услуги
- Включите в договор условие об обязанности контрагента предоставить документы в срок
- Храните переписку и запросы на документы — как минимум, это доказательство добросовестности
- Подключите электронный документооборот (ЭДО) — это минимизирует «потери»
Что делать, если документов нет?
Если поставщик не отправляет документы, вы можете:
- Отправить официальный запрос с уведомлением
- Включить юристов и направить претензию
- При необходимости — расторгнуть договор и подать в суд
Важно: до получения документов не принимайте НДС к вычету — при камеральной проверке это будет выявлено, и штрафы неминуемы.
Вывод
Суды показывают жёсткую позицию: даже при наличии реальной хозяйственной операции вычет по НДС невозможен без должного оформления. Ответственность за это ложится не на поставщика, а на покупателя. Для бухгалтера это означает одно — никакой «авось» больше не работает. Документы — прежде всего.
Итого:
- Получайте оригиналы документов своевременно
- Не принимайте НДС к вычету «на доверии»
- Автоматизируйте документооборот
Бухгалтер в 2025 году — это не только аналитик и исполнитель, но и страж юридической безопасности компании.