С 2026 года компании и предприниматели на УСН, которые впервые начали платить НДС по льготным ставкам 5% или 7% именно в этом году, получили право отказаться от них в течение первых четырёх кварталов подряд. До этой поправки выбор ставки был почти необратимым решением: применять её приходилось минимум 12 кварталов — три года — если не срабатывали отдельные законные основания для досрочного выхода.
Фактически бизнесу дали тестовый период, чтобы сверить выбранную модель с реальными цифрами. Если окажется, что ставка 5% или 7% без права на обычный вычет входного НДС невыгодна, можно перейти на общую ставку 22% и забирать вычеты как положено.
Разбираться с этим особенно уместно сейчас, во второй половине 2026 года: у компаний накопилась статистика за несколько кварталов, и решение принимается не на глазок, а по факту — выручке, закупкам, объёму входного налога.
Откуда вообще взялся этот вопрос в 2026 году
С 1 января 2026 года порог доходов для автоматического освобождения от НДС на УСН резко упал — до 20 млн рублей.
Кто превысил эту сумму по итогам 2025 года — платит НДС с начала 2026-го. Кто был ниже лимита — освобождён до момента, пока доходы уже в текущем году не перешагнут те же 20 млн. После превышения обязанность считать налог возникает с 1-го числа следующего месяца.
Дальше бизнесу нужно выбрать модель: общие ставки 22%, 10% или 0% (при наличии оснований) либо специальные 5% и 7%, доступные именно на УСН.
Разница не сводится к проценту в договоре. На общей ставке есть право вычесть входной НДС. На специальных 5% и 7% такого права по умолчанию нет. Поэтому «5% меньше 22%» — это ещё ничего не говорит о том, кто заплатит государству больше.
Кто может отказаться от льготной ставки раньше срока
Правило касается тех, кто впервые начал применять ставку 5% или 7% в 2026 году или позже.
Отказаться от неё можно в течение четырёх кварталов подряд, отсчитывая с периода, за который впервые сдана декларация с операциями по льготной ставке.
Налоговый период по НДС — квартал, так что по факту это до четырёх кварталов на пересмотр решения.
ФНС поясняет на примере: если ставка 5% впервые применена в I квартале 2026 года, уже во II квартале от неё можно отказаться в пользу 22% — трёхлетний срок ждать не нужно.
А если ставку выбрали ещё в 2025-м — правило не действует
Здесь важный нюанс, который легко упустить при подготовке отчётности. Задним числом послабление не работает: на тех, кто перешёл на 5% или 7% до 1 января 2026 года, оно не распространяется.
ФНС прямо говорит: поправки в п. 9 ст. 164 НК РФ (введены законом № 425-ФЗ) действуют с 1 января 2026 года и не применяются к плательщикам УСН, начавшим использовать льготную ставку раньше этой даты.
Поэтому первое, что нужно проверить перед сменой ставки, — не только какая ставка сейчас, но и в каком именно квартале она впервые появилась в декларации.
Почему 5% — не всегда дешевле, чем 22%
Соблазн очевиден: зачем платить 22%, если разрешено 5%. Но сравнение «в лоб» здесь не работает.
При 5% налог считается по низкому тарифу, но входной НДС от поставщиков к вычету по общим правилам не принимается. При 22% — входной НДС можно зачесть, если соблюдены требования НК РФ.
Дальше всё зависит от структуры бизнеса.
Компания на услугах с минимальными расходами по НДС вполне может выиграть от 5%. А вот у торговли или производства, где закупки товара, сырья, оборудования и аренды формируют большой входной НДС, картина легко переворачивается в обратную сторону.
Кейс: услуги с небольшими расходами
Компания на УСН получила за квартал облагаемую выручку 10 млн рублей. Работает в консалтинге, закупок с заметным НДС почти нет.
На ставке 5% налог с этой базы — 500 тыс. рублей (если цена сформирована без НДС внутри).
На ставке 22% начисление на ту же базу — 2,2 млн рублей. При скромном входном НДС вычеты эту разницу не закроют.
Для такого бизнеса льготная ставка почти наверняка выгоднее — переходить на 22% ради формального права на вычет смысла нет.
Кейс: торговля с крупными закупками
Другая модель: компания продаёт товар и одновременно много закупает у поставщиков — плательщиков НДС.
На 5% с той же базы 10 млн рублей налог — те же 500 тыс., но входной НДС по закупкам к вычету не идёт.
На 22% начисление заметно выше, зато появляется возможность уменьшать его на входной налог при выполнении условий вычета.
Если доля закупок велика, разрыв между начисленным и входным НДС может оказаться куда скромнее, чем подсказывает простое сопоставление 5% и 22%. Отсюда вывод: решение стоит принимать только после расчёта обеих схем на реальных цифрах компании, а не по интуиции.
Кейс: ставку выбрали неудачно, но успели исправить
Компания впервые перешла на 5% в I квартале 2026 года, рассчитывая на скромные закупки — специальная ставка казалась минимальной нагрузкой.
Во II квартале начался рост: купили оборудование, нарастили товарные запасы, стали больше закупать у поставщиков с НДС. Входной налог резко подскочил.
По старым правилам компания застряла бы на выбранной ставке на все 12 кварталов. По новым — в пределах первых четырёх кварталов подряд можно отказаться от льготной ставки и перейти на общую.
Именно для такого сценария поправка и ценна — она даёт шанс исправить неудачный выбор до того, как он закрепится на три года.
Что будет после четырёх кварталов
Этот период — не постоянная возможность свободно переключаться между ставками, а разовое окно на старте.
Общее правило остаётся прежним: 5% и 7% применяются подряд 12 кварталов. Для тех, кто впервые выбрал их в 2026 году, законодатель сделал исключение только на этом начальном отрезке.
Не воспользовался правом отказа в первые четыре квартала — дальше действует стандартное ограничение по сроку применения, кроме случаев утраты права или освобождения, прямо предусмотренных НК РФ.
Почему сентябрь — удобный момент пересчитать модель
Для тех, кто перешёл на 5% или 7% с начала года, сейчас удобная точка для ревизии: видны продажи и закупки за большую часть года, понятна структура входного НДС, есть представление о планах на IV квартал.
Сравнивать стоит не проценты сами по себе, а итоговую налоговую нагрузку целиком. Для расчёта пригодятся:
- облагаемая НДС выручка;
- структура продаж по ставкам;
- объём закупок у плательщиков НДС;
- входной НДС, который потенциально подпадает под вычет;
- плановые капитальные расходы;
- условия договоров с покупателями и возможность заложить рост НДС в цену;
- кто основные клиенты — физлица или бизнес, которому важен входной НДС.
Клиенты тоже влияют на выбор ставки
Есть фактор, который в бухгалтерской программе не увидеть. Для B2B-поставщика ставка НДС — это ещё и часть коммерческих отношений с клиентом.
Если покупатель сам платит НДС, ему важно получить входящий налог, который он потом примет к вычету. Так что выбор поставщиком льготной ставки бьёт не только по его собственной нагрузке, но и по экономике клиента.
В рознице всё иначе: конечный потребитель вычет не заявляет, и на первый план выходит просто итоговая цена и маржа продавца.
Главный вывод
Самая частая ошибка — считать 5% автоматически выгоднее 22% просто потому, что цифра меньше. Для бизнеса с низкой долей расходов это действительно чаще так и есть. Но при серьёзных закупках, инвестициях и работе преимущественно с плательщиками НДС результат может оказаться прямо противоположным.
Поправка 2026 года как раз убирает риск трёхлетней «ловушки» для тех, кто ошибся с выбором на старте: если ставка 5% или 7% впервые применена в 2026 году, первые четыре квартала — это окно, в котором решение ещё можно пересмотреть.
Поэтому прежде чем отказываться от льготной ставки, стоит прогнать два сценария: сколько компания реально заплатит на 5% или 7% без обычных вычетов, и сколько выйдет по НДС 22% с учётом доступных вычетов. Только итоговая сумма — вместе с эффектом на цены и на отношения с покупателями — покажет, какой вариант действительно выгоднее.