УФНС разъяснила налогообложение хозпостроек: что облагается, а что нет в 2025 году

В июле 2025 года Федеральная налоговая служба России опубликовала новые разъяснения по вопросам налогообложения хозяйственных построек, расположенных на земельных участках, принадлежащих организациям. Данное разъяснение вызвало большой интерес среди бухгалтеров и собственников бизнеса, поскольку практика применения налога на имущество организаций в отношении вспомогательных и технических строений долгое время вызывала вопросы, а в некоторых случаях — споры с налоговыми органами.

Что изменилось в подходе УФНС?

Суть последних разъяснений УФНС сводится к конкретизации перечня объектов, которые считаются хозпостройками и подлежат включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций. Особое внимание уделяется тем строениям, которые используются не для основной производственной деятельности, а как вспомогательные объекты — это сараи, склады, мастерские, гаражи, ангары, теплицы, сторожки, а также иные здания, возведённые для обеспечения нужд предприятия.

В опубликованном письме ведомства отмечается, что налогообложение таких объектов напрямую зависит от того, отражены ли они в ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости) как самостоятельные объекты недвижимости. Если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, имеет свой кадастровый номер, и её назначение определено как «нежилое здание» или «строение», то с 2025 года она облагается налогом на имущество организаций в общем порядке — как и любые другие объекты недвижимости на балансе юрлица.

Исключения из налогообложения

В то же время, если хозяйственная постройка не поставлена на кадастровый учёт, не зарегистрирована как самостоятельный объект недвижимости или является частью производственного комплекса, то налогообложению она не подлежит. УФНС рекомендует внимательно проверять правовой статус хозпостроек, чтобы избежать ошибок при расчёте налоговой базы и последующих претензий со стороны налоговых органов.

Отдельно разъяснён порядок налогообложения газопроводов, водопроводов, систем энергоснабжения и иных инженерных коммуникаций. Например, газопровод, проложенный на участке для нужд организации, не является хозпостройкой в традиционном понимании и не подлежит обложению налогом на имущество, если не зарегистрирован как отдельное здание или сооружение.

Что это значит для бизнеса и бухгалтерии?

Для бухгалтеров организаций важно провести инвентаризацию всех хозяйственных построек, расположенных на балансе предприятия или используемых в хозяйственной деятельности. Особое внимание необходимо уделить правильности учёта и отражения этих объектов в документации и бухгалтерских регистрах. Если какие-либо постройки не зарегистрированы должным образом, компании следует своевременно обратиться в Росреестр для постановки объекта на кадастровый учёт, если это требуется законодательством.

Также в разъяснениях УФНС подчёркивается, что при выявлении объектов, которые фактически используются организацией, но не поставлены на кадастровый учёт, налоговые органы вправе доначислить налог на имущество, если будут доказаны факты эксплуатации и экономической выгоды от использования этих построек.

Актуальные вопросы: примеры из практики

В письме ФНС приводятся практические примеры для пояснения спорных ситуаций. Так, если на территории предприятия установлен небольшой склад для хранения инструментов или материалов, и он зарегистрирован в ЕГРН как самостоятельное строение, то налог на имущество начисляется. Если же речь идёт о временном навесе или бытовке, не внесённой в кадастр, то такой объект не облагается налогом.

Важным аспектом для налогоплательщиков является и назначение объекта. Иногда налоговые органы пытаются квалифицировать технические сооружения как самостоятельные объекты для расширения налоговой базы. В этих случаях организациям рекомендуется подготовить техническую документацию и подтверждающие документы, чтобы защитить свою позицию при споре.

Выводы и рекомендации

В свете новых разъяснений УФНС организациям и их бухгалтерам рекомендуется:

• Провести инвентаризацию всех хозпостроек на участках предприятия.
• Проверить регистрацию объектов в ЕГРН и наличие кадастровых номеров.
• Актуализировать учётные документы и данные бухгалтерии.
• В случае возникновения сомнений по статусу объекта — обратиться за разъяснением в территориальное управление ФНС.

УФНС подчёркивает: правильное оформление хозяйственных построек и соблюдение требований законодательства поможет бизнесу избежать налоговых рисков и санкций. Актуальная позиция налоговой службы даёт возможность вести деятельность более прозрачно и предсказуемо, что особенно важно в современных экономических условиях.