Федеральная налоговая служба обновила порядок работы с Едином налоговым счётом (ЕНС), введя важные ограничения на автоматическое списание задолженности. Новые правила опубликованы в конце 2025 года и непосредственно влияют на порядок зачёта обязательств, начислений и переплат. Теперь спорные суммы больше не будут автоматически списываться с ЕНС до момента подтверждения их правомерности.
Что изменилось
Ранее ЕНС автоматически погашал любые начисления — независимо от того, согласен налогоплательщик или нет. Это приводило к множеству спорных ситуаций: предприятия теряли ликвидность, не могли планировать платежи и вынуждены были оспаривать списания уже постфактум. Новая редакция правил вводит ключевое ограничение: спорные начисления не списываются автоматически.
- ФНС блокирует автоматическое списание сумм, по которым подано возражение или жалоба;
- списание производится только после подтверждения начисления;
- если начисление признано ошибочным, оно аннулируется без движения средств;
- ЕНС больше не может списывать суммы, которые налогоплательщик считает неверными.
Это принципиально меняет подход к управлению налоговыми обязательствами и снижает риск неожиданного списания средств.
Какие начисления считаются спорными
К категории спорных начислений относятся:
- налоги, начисленные в результате камеральной проверки и не подтверждённые актом;
- доначисления, с которыми налогоплательщик не согласен и подал пояснения;
- начисления, которые содержат ошибки в расчётах или кодах бюджетной классификации;
- платы и пени, которые налогоплательщик оспаривает в порядке ст. 138 НК РФ;
- суммы, указанные в требовании, но сопровождающиеся техническими ошибками.
До вступления новых правил такие суммы автоматически списывались с ЕНС, что нарушало права налогоплательщиков. С 2025 года ФНС обязана дождаться результата проверки.
Что происходит со спорными суммами
Согласно новым нормам:
- спорная сумма отражается в личном кабинете как «приостановленная»;
- она не участвует в расчёте общей задолженности перед бюджетом;
- переплаты по другим налогам не будут автоматически направлены на её погашение;
- пеня на период приостановки не начисляется;
- как только ФНС завершит проверку, сумма либо списывается, либо аннулируется.
Таким образом, налогоплательщик получает возможность защитить свои средства ещё до списания, а не после.
Пример из практики
Пример 1. Ошибка в расчётах ФНС.
Компания обнаружила, что налоговая начислила дополнительный НДС в размере 500 000 руб. из-за ошибочного отражения операции в декларации. Ранее эта сумма была бы списана автоматически. Теперь — компания подаёт пояснения, и сумма блокируется до завершения проверки.
Пример 2. Спор о коде бюджетной классификации.
Организация зачислила страховые взносы с ошибкой в КБК. ФНС создала начисление как задолженность. После изменения правил компания подаёт жалобу, и сумма не списывается, пока налоговая не исправит ошибку.
Пример 3. Несогласие с результатами камеральной проверки.
Компания не согласилась с камеральной проверкой по налогу на прибыль. Повышенные начисления на 1,2 млн руб. не будут списаны автоматически, пока не будет завершён процесс рассмотрения возражений.
Как теперь происходит списание задолженности
Общий порядок списания остался прежним, но появились важные уточнения:
- Сначала списываются неоспоренные обязательства — текущие платежи, авансы, налоги по декларации.
- Затем — подтверждённые начисления, которые прошли проверку ФНС.
- Только после этого списывается задолженность, по которой были поданы жалобы и возражения, если она признана правомерной.
Система списания стала прозрачнее и исключает ситуации, когда деньги списываются в пользу начислений, которые впоследствии признаются ошибочными.
Влияние на бизнес
Это изменение значительно улучшает работу с ЕНС и влияет на финансовую стабильность компаний:
- снижается риск кассовых разрывов;
- облегчается планирование налоговой нагрузки;
- исключаются внезапные списания переплат;
- споры с ФНС теперь не приводят к потере средств;
- защищаются права добросовестных налогоплательщиков.
Для бухгалтеров это означает возможность безопасно подавать пояснения и жалобы, не опасаясь, что деньги уйдут в счёт начисления, которое может быть отменено.
Риски и ответственность
Несмотря на улучшения, компании должны учитывать:
- если возражения поданы формально или с ошибками, ФНС может признать начисление правомерным;
- при отсутствии обоснования спорная сумма снова включается в задолженность;
- когда начисление подтверждено, списание с ЕНС производится немедленно;
- предоставление ложных сведений приведёт к штрафам по ст. 120 НК РФ.
Рекомендации
- Регулярно проверяйте личный кабинет на предмет новых начислений.
- Своевременно подавайте пояснения и жалобы — это блокирует списание.
- Фиксируйте все расхождения и ошибки налоговых органов.
- Ведите сверку налогов минимум раз в неделю в периоды сдачи отчётности.
- Создайте внутренний регламент работы с ЕНС — кто отвечает, как проверяет, как реагирует.
Новые правила списания задолженности на ЕНС — это важный шаг к защите налогоплательщиков и повышению прозрачности налоговых процедур. Теперь компании могут быть уверены, что спорные начисления не приведут к автоматическому списанию средств, пока их правомерность не будет проверена. Для бухгалтеров это значительное облегчение: работа с налоговыми обязательствами становится стабильнее и безопаснее.